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稅務師考試《稅法一》每日精學:應納稅額的一般計算

2021-06-16 17:13:06 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年稅務師考試報名正在進行中,大家有沒有報考稅務師呢?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《稅法一》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

稅務師稅法一知識點

應納稅額的一般計算

知識點:

計稅形式 計稅公式
從價定率計稅 應納稅額=銷售額×比例稅率
從量定額計稅(啤酒、黃酒、成品油) 應納稅額=銷售數量×定額稅率
復合計稅(卷煙、白酒) 應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率
【注意】上述銷售額皆為不含增值稅的銷售額

經典例題

【例題1·教材例3-1改編】從價定率

某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人,2019年10月15日向甲商場銷售高檔化妝品一批,開具增值稅專用發票,取得不含增值稅銷售額30萬元;10月20日向乙單位銷售高檔化妝品一批,取得含增值稅銷售額4.52萬元,無其他銷售業務。計算該化妝品生產企業10月應繳納的消費稅額。(高檔化妝品消費稅稅率為15%)

【答案】

(1)向甲商場銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=30×15%=4.5(萬元)。

(2)向乙單位銷售高檔化妝品應繳納的消費稅額=4.52÷(1+13%)×15%=0.6(萬元)。

(3)該化妝品生產企業10月應繳納的消費稅=4.5+0.6=5.1(萬元)

【例題2·教材例3-2】從量定額

某啤酒廠2019年8月銷售啤酒400噸,每噸出廠價格2900元(不含增值稅)。另收取非重復使用的包裝物押金226元/噸,計算該酒廠8月應納消費稅稅額。

【答案】

(1)判斷啤酒定額稅率的每噸出廠價格=2900+226÷(1+13%)=3100(元)。

(2)每噸出廠價在3000元以上,適用單位稅額250元。

(3)該啤酒廠8月應納稅額=銷售數量×定額稅率=400×250=100000(元)。

【例題3·教材例3-3】復合計征

2019年5月,某白酒廠銷售白酒100噸,當月取得不含增值稅銷售額1480萬元。計算該廠當月應納的消費稅。

【答案】當月應納消費稅=100×2000×0.5/10000+1480×20%=306(萬元)。

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(責任編輯: yyt81143)
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