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2021年稅務師考試《稅法一》每日一練(6-3)

2021-06-03 08:58:43 來源: 中公財經 瀏覽量:

2021年新的征程已經開始,各位小伙伴開始新的學習了,面對稅務師考試備考我們將從刷題開始了,中公財經小編給大家準備了稅務師考試每日一練,給自己10分鐘的時間,我們一起來學習吧!

2021年稅務師考試《稅法一》模擬題多選題

甲公司(非房地產開發企業)為增值稅一般納稅人,2019年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓,取得含稅收入9000萬元,已按規定繳納轉讓環節的有關稅金,并取得完稅憑證。

該辦公樓造價為800萬元,其中包含為取得土地使用權支付的地價款300萬元,契稅9萬元以及按國家統一繳納的其他有關費用1萬元。

經房地產評估機構評定,該辦公樓重新構建價格為5000萬元,成新度折扣率為五成,支付房地產評估費用10萬元,該公司的評估價格已經稅務機關認定。

甲公司對于轉讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式;轉讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。

甲公司適用的城建稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%,地方教育附加征收比率為2%。根據以上資料,回答下列問題:

(1)該公司轉讓辦公樓應納增值稅( )萬元。

A.414.33

B.413.38

C.390.48

D.428.57

(2)在計算土地增值稅時,可扣除轉讓環節稅金( )萬元。

A.51.43

B.54.11

C.51.36

D.55.93

(3)在計算土地增值稅時,可扣除項目金額合計( )萬元。

A.2866.93

B.2874.93

C.2864.93

D.2875.93

(4)甲公司應納土地增值稅( )萬元。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

參考答案

(1)【答案】D。解析:該公司轉讓辦公樓應納增值稅=9000÷(1+5%)×5%=428.57(萬元)。

(2)【答案】D。解析:可扣除轉讓環節稅金=428.57×(7%+3%+2%)+4.5=55.93(萬元)。

(3)【答案】D。解析:

①為取得土地使用權所支付的金額=300+9+1=310(萬元);

②評估價格=5000×50%=2500(萬元);

③支付房地產評估10萬元,可以扣除;

④可扣除轉讓環節稅金=55.93(萬元)。

可扣除項目金額合計=310+2500+10+55.93=2875.93(萬元)

(4)【答案】C。解析:

不含增值稅收入=9000-428.57=8571.43(萬元)

增值額=8571.43-2875.93=5695.50(萬元)

增值率=5695.50÷2875.93×100%=198.04%,適用稅率為50%,速算扣除系數為15%。應納土地增值稅=5695.50×50%-2875.93×15%=2416.36(萬元)

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(責任編輯: yyt81143)
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