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中公財經:2022年注冊會計師考試《稅法》每日一練(3-16)
2022年注冊會計師考試《稅法》每日一練
1.【多選題】以下關于城市維護建設稅稅收優惠的說法，正確的有( )。
A.對軟件開發企業即征即退的增值稅，可以在增值稅退還時，同時退還隨增值稅附征的城市維護建設稅
B.城市維護建設稅原則上是不單獨減免的，但因城建稅具有附加稅性質，所以當主稅發生減免時，城建稅相應發生稅收的減免
C.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅
D.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅
2.【多選題】下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.代收代繳增值稅、消費稅的單位，為稅款代收地
B.代扣代繳增值稅、消費稅的個人，為稅款代扣地
C.跨地區提供建筑服務隨預繳增值稅而繳納城建稅的單位，為建筑服務發生地
D.無固定納稅地點的個人，為戶籍所在地
3.【單選題】下列項目中，可以作為城建稅計稅依據的是( )。
A.增值稅稅金
B.消費稅滯納金
C.房產稅罰款
D.補納的企業所得稅稅金
4.【單選題】下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是( )。
A.甲私營企業偷漏增值稅被處的罰款
B.乙高檔化妝品公司被查補的消費稅
C.丙公司拖欠的個人所得稅
D.丁中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅
5.【多選題】關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.按納稅人所在地區的不同，設置了三檔地區差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“兩稅”的，可按委托方所在地的規定稅率繳納城市維護建設稅
C.流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上，其城建稅適用1%的稅率
1.【答案】BC。解析：增值稅、消費稅實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除非另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還，A項不符合題意。對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅，D項不符合題意。
2.【答案】ABC。解析：代扣代繳、代收代繳“兩稅”的，納稅地點為代扣、代收地，A、B項符合題意。納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加，C項符合題意。對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同增值稅、消費稅在經營地按適用稅率繳納城建稅，D項不符合題意。
3.【答案】A。解析：納稅人實際繳納的增值稅、消費稅是城建稅的計稅依據，故A項符合題意。增值稅、消費稅的罰款和滯納金不是城建稅計稅依據，B項不符合題意。房產稅、企業所得稅不是城建稅的計稅依據，C、D項不符合題意。
4.【答案】B。解析：城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，包括被查補的增值稅、消費稅稅額，但不包括被加收的滯納金和罰款等非稅款。故B項符合題意。
5.【答案】ACD。解析：由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行，B項不符合題意。
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